30 En estas sentencias, la Corte Constitucional ha empleado rigurosamente el principio de proporcionalidad (legitimidad del fin legislativo, idoneidad, necesidad y proporcionalidad en sentido estricto); esto en contraposición a otras decisiones en las que se ha empleado como proporcionalidad de la pena o como una mera cláusula de estilo sin . "Que dichos preceptos cuya antigua filiación se encuentra en los Estatutos Ingleses de 'Tallagro non Concedendo', año 34 del Reinado de Eduardo I1306 (art. Los reglamentos de necesidad y urgencia se asemejan en cierto modo a los reglamentos delegados ya que, en ambos casos, el Poder Ejecutivo asume facultades que le corresponden al Congreso de la Nación y que transitoriamente las ejerce para solucionar situaciones de emergencia. 105. Por lo tanto y como a sostenido la Corte Suprema de Justicia en su jurisprudencia: - Si la Constitución Nacional prohíbe en una situación que podríamos denominar extrema como lo son los casos de necesidad y urgencia que el ejecutivo legisle en materia tributaria, mucho más esa prohibición debe aplicarse a una situación menos rigurosa como lo son las situaciones de emergencia pública declaradas por el Congreso. De ahí la necesidad de que un tributo tenga el consentimiento del pueblo, a través de sus representantes: " Artículo 22- El pueblo no delibera ni gobierna, sino por medio de sus representantes y autoridades creadas por esta Constitución". Tomo II: El Poder y las Garantías Constitucionales. Pp.141-156. El principio de proporcionalidad y la interpretación constitucional III.Bases del principio de proporcionalidad en México 1. El artículo 19 de la Constitución Nacional dice claramente que nadie puede ser obligado a hacer lo que la ley no manda ni privado de lo que ella no prohibe. En concreto, en relación a la función que cumplen estos principios, en el fundamento de la Sentencia del expediente 02724-2007-PA/TC, el Tribunal Constitucional ha señalado que: “La imposición de determinados límites que prevé la Constitución permite, por un lado, que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado sea constitucionalmente válido; de otro lado, garantiza que dicha potestad no sea ejercida arbitrariamente y en detrimento de los derechos fundamentales de las personas. Del artículo precedentemente trascripto se desprenden 3 principios: - Legalidad: el tributo es parido por ley, es decir, no hay tributo sin ley. Debe ser ley emanada del Congreso, conforme lo expresan los art. (JARACH, Dino. Obra ya citada. 4 Adolfo Gabino Ziulu. Pág. Pág. As. Introducción a las Finanzas Públicas. [Tribunal Fiscal 10042-3-2007], Clase gratuita sobre los regímenes tributarios en la relación laboral. Siguiendo a Dino Jarah y a Héctor Villegas, tenemos que el principio de legalidad comprende los siguientes corolarios o alcances: 1)Los tributos requieren para su creación de una ley formal. Buenos Aires 1999. 18 La Ley, 1976B, 176).Por fin, en fecha reciente, el tribunal ha reconocido una vez más el origen constitucional del principio de reserva o legalidad que rige en el ámbito tributario al reiterar, con cita expresa, la doctrina de Fallos 248:482 ya transcripta (sentencia del 14 de octubre de 1993, dictada en los autos E.35.XXIV "Eves Argentina S.A. s/ recurso de apelaciónIVA", consids. Dado que los impuestos implican una restricción del dominio, este 229. ix Constitución de la Nación Argentina de 1994. x José María Martín. 82. Martínez Marina, 'Teoría de las Cortes', t. II, Caps. Obra ya citada. lado, los principios y límites constitucionales de la potestad tributaria; y, de otro, que garantizan la legitimidad constitucional y la legalidad de su ejercicio, como ha La reserva de ley abarca: (a) al hecho generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción; (b) a las exoneraciones y otros beneficios tributarios; (c) a los procedimientos jurisdicciones y administrativos, en cuanto a los derechos o garantías del deudor tributario; (d) la tipificación de infracciones y sanciones; (e) los privilegios, preferencias y garantías de la deuda . Así como, MEDRANO C., Humberto. Por ello, se puede afirmar que los principios constitucionales tributarios son límites al ejercicio de la potestad tributaria, pero también son garantías de las personas frente a esa potestad; de ahí que dicho ejercicio será legítimo y justo en la medida en que su ejercicio se realice en observancia de los principios constitucionales que están previstos en el artículo 74º de la Constitución, tales como el de legalidad, reserva de ley, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de las personas e interdicción de la confiscatoriedad”. 254. xiv José Casas. Lima: IPDT, junio, 1987. La ley debe definir todos los elementos sustanciales o estructurantes del tributo. [1]  Me refiero a las Sentencias de Acción Popular de los expedientes 141-2014 y 16216-2014, publicadas el 19 de junio y el 1 de noviembre de 2016, respectivamente, así como la Sentencia de Casación del expediente 4392-2013, publicada el 30 de octubre de 2015. 257. xix Héctor Belisario Villegas. El movimiento a favor del proyecto de ley del congresista Carlos Bruce por parte de medios de comunicación y figuras públicas ha sido muy importante. Pág. Pp. Esto hace que el poder tributario sea indelegable en el ejecutivo. Pág. "Artículo 4°- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro Nacional, formado del producto de derechos de importación y exportación; del de la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nación, o para empresas de utilidad nacional"ix. Similar criterio puede encontrarse en la STC 01551-2005-PA/TC, del 26/09/2006, pero el Tribunal Constitucional, en este último caso, adicionalmente, establece que la referida vulneración (que un decreto supremo modifique tasas, montos y bienes del Impuesto Selectivo al Consumo) conlleva no solo la vulneración al principio de legalidad sino también al de jerarquía normativa y seguridad jurídica: Dichas modificaciones fueron realizadas conforme lo dispone el artículo 61° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF, que permite a través de Decreto Supremo se modifiquen las tasas, montos y bienes contenidos en los Apéndices III y IV de dicha ley, estableciéndose, mediante una norma de inferior jerarquía a la ley, la base imponible y la alícuota o monto fijo de dichos tributos, lo cual, vulnera los principios de legalidad tributaria, seguridad jurídica y jerarquía normativa, previstos tanto en el artículo 74° de la Constitución Política del Perú como en la Norma IV del Título Preliminar del Decreto Legislativo N.° 816, Código Tributario. En síntesis, si la Constitución Nacional prohibe en una situación extrema como son los casos de necesidad y urgencia que el ejecutivo legisle en materia tributaria, mucho más esa prohibición debe aplicarse a una situación menos rigurosa como lo es una situación de emergencia pública. - Legalidad: antes ya enunciado y tratado con más detalle a continuación. El Poder Legislativo –a través de la ley– es el titular originario de esta potestad. El principio de legalidad halla su fundamento en la necesidad de proteger a los sujetos pasivos en su derecho de propiedad. El principio de legalidad es el principio jurídico que subyace al estado de derecho, según el cual los poderes públicos están sujetos a la ley y a la ley. Introducción al Derecho. En este vídeo hablaremos sobre los Principios Constitucionales Tributarios. Tomo I: Principios y Derechos Constitucionales. As. Primero vinculándolo con el principio de legalidad en materia tributaria y, posteriormente, diferenciándolo y estableciendo su contenido a partir del artículo 74 de la Constitución Política del Estado de 1993, para posteriormente establecer modalidades de reserva de ley y su aplicación en diferentes impuestos, así como en mecanismos de intervención de terceros para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Método literal 165 4.2. Tomo Primero. – Un análisis hacia el intento de prórroga…. La expropiación por causa de utilidad pública, debe ser calificada por ley y previamente indemnizada. - Equidad: la Corte Suprema de Justicia de la Nación estableció que los tributos son equitativos siempre que no violen el derecho de propiedad individual. 4° del decreto 67/96.2°) Que para decidir en el sentido indicado -tras rechazar las objeciones de la demandada respecto de la procedencia formal del amparo- el a quo se fundó en el principio de reserva de la ley, que impera en la materia sobre la que tratan las normas impugnadas, y en que no puede admitirse, en virtud de lo prescripto por el art. Obra ya citada. williammallqui 23 marzo, 2017 en 9:54 am Respuesta. El Decreto Supremo N° 055-99-EF, en base a la Cuarta Disposición Final citada, aprueba el Texto Único Ordenado del Impuesto Selectivo al Consumo, y en su artículo 61° dispone que por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán modificar los montos fijos, así como los bienes de los Apéndices III y IV. En tanto el primero prohibe la delegación legislativa en el Poder Ejecutivo, salvo en materias determinadas de administración o de emergencia pública, con el plazo fijado para su ejercicio y dentro de las bases de la delegación que el Congreso establezca, el segundo veda al Poder Ejecutivo, bajo pena de nulidad absoluta e insanable, emitir disposiciones de carácter legislativo, excluyendo expresamente de la excepción que establece -y que habilita el dictado de los denominados 'decretos de necesidad y urgencia' a las normas que regulen materia penal, tributaria, electoral o el régimen de los partidos políticos"xxxvii. Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Según Bidart Campos, en la obra ya citada página 116, "nuestro Derecho Constitucional enfoca la propiedad en el aspecto de propiedad adquirida. Anonimo (16 de Jun de 2010). No obstante, esto no ha sucedido así en el Perú[5]. Pág. Pero sin embargo, ello no implica que por razones de emergencia pública pueda vulnerarse los principios constitucionales como lo es el de legalidad, porque que admitir la posibilidad de delegar el poder tributario sería permitir vulnerar el principio de legalidad. 1 Apego a la legalidad; 2 Principio de legalidad administrativa; 3 Principio de legalidad tributaria Publicidad . Obra ya citada. Por ello, para discutir acerca de los límites de estos principios –sobre los que siempre existirá controversia–, considero que resulta necesario analizar su rol concreto en el ordenamiento jurídico peruano. (Énfasis nuestro). Estudia también las normas que delimitan y coordinan los poderes tributarios o estatales entre las distintas esferas de poder en los países con régimen federal de gobierno"i.En síntesis, es una parte del derecho constitucional que se ocupa de la materia tributaria y más precisamente, se encarga de regular el poder tributario del Estado. Según Héctor Villegas "el principio de legalidad es el límite formal respecto al sistema de producción de normas". Esto significa que, la Constitución reserva determinadas materias para ser reguladas, de una manera más o menos completa, por la ley: es lo que se denomina reserva de ley. 4º, 17, 44 y 67 de la Constitución Nacional - (Fallos: 248:482)"xli. No puede ser soslayado aunque se invoquen "pautas de política fijadas por las autoridades económicas" y la existencia "de un estado de calamidad económica interna", debido a que nuestro sistema constitucional supone un Estado cuyas potestades son limitadas y se hallan sujetas al deslinde de competencias fijado por la Ley Fundamental, predispuesto para garantizar una estabilidad calculable entre gobernantes y gobernados (Fallos 294:152, consid. Principio de legalidad tributaria en la Legislación Mexicana. El artículo analiza las principales reformas de la nueva Ley de Impuesto sobre la Renta, y señala sus principales vicios de . xli CSJN - 14/10/93 "Eves Argentina S.A. s/ recurso de apelación IVA" ("Fallos":316:2329). En tal sentido, el principio de reserva de ley es también, ante todo, una cláusula de salvaguarda frente a la posible arbitrariedad del Poder Ejecutivo en la imposición de tributos”. El objeto del principio de legalidad, junto a los demás principios constitucionales, es limitar el poder tributario que tiene el Estado en materia de recursos derivados del patrimonio de los particulares que se hallan en su respectiva jurisdicción. Dino Jarah dice "deben considerar como principio de la imposición aquellos postulados que se asumen como limitadores u orientadores de las decisiones estatales en cuanto a la adopción de determinados impuesto y su configuración"vi. Por tanto la reserva de ley implica una determinación constitucional que impone la regulación, sólo por ley de ciertas materias. d) "En un antiguo caso, en el que se impugnó la constitucionalidad de un tributo -derecho de inspección- creado por decreto del Poder Ejecutivo de la Provincia de Buenos Aires, alegando la facultad de reglamentación de una ley provincial que no establecía gravamen alguno de ese tipo, la Corte Suprema de Justicia de la Nación dejó establecido el alcance del precepto en materia tributaria, al expresar enfáticamente que 'entre los principios generales que predominan en el régimen representativo republicano de gobierno, ninguno existe más esencial a su naturaleza y objeto, que la facultad atribuida a los representantes del pueblo para crear las contribuciones necesarias para la existencia del Estado'. Pág. Pág. Aunque hay que destacar que los municipios también lo tienen conforme a las pautas fijadas en las Constituciones Provinciales. 4) Indelegable: "En realidad, este aspecto está íntimamente vinculado al anterior y reconoce análogo fundamento. 7°) Que, en esta misma línea de razonamiento, al tratarse de una facultad exclusiva y excluyente del Congreso, resulta inválida la delegación legislativa efectuada por el segundo párrafo del art. El principio de legalidad se basa en la frase: "Nullum tributum sine lege", es decir, no hay tributo sin ley. El principio de legalidad se puede expresar en forma metafórica, como lo hacía una querida profesora de la facultad llamada Teresa Gómez, diciendo que el tributo es parido por ley.Este principio tiene jerarquía constitucional ya que el constituyente de 1853 lo dejó plasmado en dos artículos de la Constitución Nacional: el artículo 4 que, al determinar los recursos con los cuales se conformará el Tesoro de la Nación, establece que se integrará "de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General"; y el artículo 17 que lo vuelve a repetir "Sólo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el art. La variación de la comparecencia con restricciones por la prisión preventiva obedece al cambio de las condiciones iniciales empleadas para determinar... El principio de reserva de ley en materia tributaria según la jurisprudencia... ¿A qué obedece la variación de la comparecencia con restricciones por…, El silencio voluntario del individuo se constituye en un derecho de…, Interrogatorios y poder disciplinario del juez: «No es facultad del colegiado…, Cárcel para exfutbolista del Sport Boys por asesinato en el Callao, ¿Cuál es el doble objeto que tiene el fenecimiento de la…, Levantan embargo sobre bien social solo respecto a los derechos que…, Bienes sociales o propios de los cónyuges responden por deudas alimentarias…, Ideas de regalos por Navidad para abogados y abogadas, LP busca la revancha en partido de fútbol contra el Instituto…, 7 series de Netflix que debes ver si eres abogado o…, Hacia un diagnóstico para el mercado laboral peruano, Deloitte: ¿qué mecanismos legales se debe emplear para reemplazar la firma…, Cuando un juez sufre por un hijo… [publicación viral], Padre cambia de género en sus documentos porque en su país…, Seminario: Liderazgo y habilidades blandas para abogados (20 y 21 de…, El rey de los ternos en Gamarra… estudió derecho. El caso Marbury vs. Madison, no cabe duda, constituye uno de los principales hitos (e íconos) del... Los próximos días estará el proyecto de ley que probablemente haya causado más polémica en los últimos años. Deja tu WhatsApp para recibir las diapositivas, Gastos deducibles en la determinación de la renta neta de tercera categoría. 160. xxix German Bidart Campos. El Principio de la generalidad del tributo, previsto en el artículo 133 del . xxxviii CSJN - 06/06/95 "Video Club Dreams c/ Instituto Nacional de Cinematografía s/ Amparo" ("Fallos": 318:1154). Es decir, el principio de legalidad es una norma sobre normación ya que se refiere claramente a cómo se deben crear los tributos. Omar CAIRO ROLDÁN / Luis A. HUAMÁN ORDÓÑEZ / Oscar I. BARCO LECUSSAN / Hesbert . La doctrina está acorde en que los principios son reconocidos en su carácter de universalidad, constituyen verdades universales, equivalentes a principios filosóficos que expresan el elemento constante y permanente del derecho y, por tanto, el fundamento de cualquier legislación positiva. Infografía | ¿Qué obligaciones se derivan de los derechos fundamentales? Buenos Aires 1980. xlii- José María Martín. Subprincipios integrantes: idoneidad, necesidad y proporcionalidad en sentido estricto 3. 52, estableciendo el denominado privilegio de iniciativa en virtud del cual sólo a la Cámara de Diputados se le confiere con exclusividad el comienzo del proceso legislativo en materia de contribuciones y reclutamiento de tropas. 2)Dejó bien en claro qué es una tasa y su diferencia con el impuesto. ¿Hasta cuándo las entidades públicas podían identificar contratos CAS a plazo... TUO del Código Procesal Civil [actualizado 2022], Nuevo Código Procesal Penal peruano [actualizado 2022]. Con este principio el Estado a través de su Ius Imperium . Cursos de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. 4° de la decisión administrativa 55/00 de la Jefatura de Gabinete de Ministros, en cuanto modifica las escalas previstas en el art. Muy interesante.Gracias. 5)La facultad excepcional que tiene el Poder ejecutivo para dictar decretos de necesidad de urgencia esta expresamente prohibida para ciertas materias, entre ellas, la tributaria que es exclusiva del Congreso en cualquier circunstancia. Derecho Financiero. Fallos, 149-417)x. Por ende, el principio de igualdad exige el cumplimiento de dos requisitos fundamentales: a) igual trato en iguales circunstancias, y. b) trato diferencial para circunstancias desiguales. " Más constitucionalmente, se define como un principio que g . Tomo I. xlii- Héctor Belisario Villegas. Obra ya citada. "Nullum tributum sine lege"xxix. Cabe destacar que existen dos límites al poder tributario que tiene el Estado: 1)Límites directos: esta dado por la capacidad contributiva, es decir, la aptitud económica que tiene el individuo para contribuir a la cobertura de los gastos públicos y que se manifiesta a través de: 2)Límites indirectos: son los establecidos en la Constitución Nacional. Por ende, la ley 25.414 es inconstitucional por vulnerar el principio de legalidad o reserva de la ley, el tributo sólo puede crearse mediante un norma jurídica emanada por el Poder Legislativo. 315. viii Adolfo Gabino Ziulu. xxxvii Horacio García Belsunce. Tomo II: El Poder y las Garantías Constitucionales. Pág. 17 de la Carta Fundamental de la República dice que: 'Sólo el Congreso Nacional impone las contribuciones que se expresan en el art. [4] Ver: QUERALT, Juan Martín. Significa que los tributos (y todos los elementos para determinarlo) sólo pueden ser establecidos, modificados, suprimidos y condonados por ley, siendo ésta de iniciativa exclusiva del Presidente de la República. 59 de la ley 25.237 puesto que, al carecer de límites precisos, tal autorización importa una "deslegalización tributaria o penal" (fs. 1° y 2° ratifica esa norma...".". (del voto de los doctores Petracchi y Bossert)"xxxix. 5°) Que asimismo, en el mencionado precedente el Tribunal dejó claramente establecido que respecto de esa clase de tributos rige el principio -de raigambre constitucional- de reserva de la ley o legalidad. 98. Suscríbete a nuestro Canal YOUTUBE por medio del siguiente enlace: https://goo.gl/BaVMpZ Suscribete a nuestro Boletin por medio del siguiente enlace: https:/. Obra ya citada. Peru EL PRINCIPIO TRIBUTARIO DE IGUALDAD, GENERALIDAD, PROPORCIONALIDAD Y LA SOCIEDAD EN EL PERÚ February 2015 Quipukamayoc 22 (42):103 DOI: License CC BY-NC-SA 4.0 Authors: Raúl Mendoza. Obra ya citada. Como se apreciará, el desarrollo de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional en materia de reserva de ley también contribuyó a corregir la función normativa (tanto legislativa como reglamentaria), en la medida que el Supremo Intérprete de la Constitución, a través de sus jurisprudencias, identificó y diferenció en los casos específicos sometidos a su conocimiento las materias cuya regulación corresponde a ley y no a una norma de inferior o menor jerarquía. Por ende, no hay tributo sin ley. Editorial Ediar SA. 383. xxxv O. Greco y A. Godoy. XXX, XXXI, XXXII y XXXIII). Manifiesto influencer: Repensando el principio de autenticidad en la publicidad digital, Infografía | Subsidiar, sucursal y franquicia, Una estrategia de avance vs, una estrategia de freno radical Mitos…, Infografía | El fin de la pena en el Perú, ¿El Estado peruano es responsable internacionalmente por la violación de Derechos…, Tercera Sala Penal de Apelaciones Nacional revoca la resolución que dictó…, Respecto al artículo 361° del Código Penal: ¿El particular que comete…, Gonzalo Alegría es denunciado por violencia psicológica y sexual, Problemas probatorios de la prueba testimonial: Análisis desde la psicología del…, Impedimento de salida: alcances y especial referencia al denominado “testigo importante”, INFOQUE | ¿Cuál es la diferencia entre acto jurídico y hecho…, Bienes intangibles. Editorial Heliasta. Revista de Derecho Público de Venezuela. Excelente el análisis de los Principios que deben estar presente en los Tributos que forman parte del Sistema Tributario, considerando que las Constituciones de los Países, se los considera como inspiradores de los diferentes Sistemas y . -.Constitución de la Nación Argentina de 1994. xlii- José María Martín. Bs. Tomo I. Métodos de interpretación 165 4.1. Según Juan Carlos Luqui la ley debe contener: "a) el hecho imponible, definido de manera cierta; b) los presupuestos de hecho a los cuales se atribuirá la producción del hecho imponible; c) los sujetos obligados al pago; d) el método o sistema para determinar la base imponible, en sus lineamientos esenciales; e) las alícuotas que se aplicarán para fijar el monto del tributo; f) los casos de exenciones; g) los supuestos de infracciones; h) las sanciones correspondientes; i) el órgano administrativo con competencia para exigir y recibir el pago; y j) el tiempo por el cual se paga el tributo"xxi. Obra ya citada. - El principio de legalidad es en definitiva una norma sobre normación porque se refiere claramente a cómo se deben crear los tributos para que sean válidos. El primero constituye más que nada un límite a la potestad tributaria, mientras el segundo, además, implica exigencia reguladora, es una exigencia constitucional al legislativo para que los tributos los regule mediante ley. En ninguna circunstancia se puede concebir la vulneración de tal principio ya que iría en perjuicio de los habitantes de la Nación dado que el tributo siempre representa una restricción al derecho de propiedad de los particulares porque, el mismo detrae en forma obligatoria una parte de su riqueza. - Si bien es cierto que la Constitución Nacional en su artículo 75 establece que, en principio, esta prohibida la delegación legislativa en el Poder Ejecutivo, establece seguidamente la excepción. Artículo 12. xvi Héctor Belisario Villegas. Su importancia es central para el correcto funcionamiento de la sociedad. 291. xiii Héctor Belisario Villegas. Partiendo del principio general de legalidad, nos encontramos con algunas variantes y especificaciones del mismo: -Principio de legalidad tributaria. Derecho Constitucional. Pág. Derecho a la motivación: parte esencial del debido proceso (TC/0009/13). 4)Poder Ejecutivo puede reglamentar las leyes, entre ellas las tributarias, ya que según la Constitución Nacional al ejecutivo corresponde expedir reglamentos: "Artículo 99.- El Presidente de la Nación tiene las siguientes atribuciones:(...)Expide las instrucciones y reglamentos que sean necesarios para la ejecución de las leyes de la Nación, cuidando de no alterar su espíritu con excepciones reglamentarias". Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. 230. Omar, como que no lo entendí muy bien . Los Principios del Derecho Tributario,1eras. Editorial Depalma. En consecuencia, ningún sujeto puede ser obligado a pagar ninguna especie de tributo si no es en virtud de ley, dado que como lo dice nuestra Constitución, nadie puede ser obligado a hacer lo que la ley no manda ni privado de lo que ella no prohíbe. Este Tribunal considera que el principio de legalidad abarca la determinación de todos los elementos que configuran un tributo (es decir: el supuesto de hecho, la base imponible, los sujetos de la relación tributaria -acreedor y deudor-, el agente de retención y la percepción y alícuota), los cuales deben estar precisados o especificados en la norma legal, sin que sea necesaria la remisión -expresa o tácita- de un Reglamento o norma de inferior jerarquía, como ocurre en el . Derecho Tributario. 10) Que concordemente con lo expuesto, ninguna carga tributaria puede ser exigible sin la preexistencia de una disposición legal encuadrada dentro de los preceptos y recaudos constitucionales, esto es válidamente creada por el único poder del Estado investido de las atribuciones - arts. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Principio de legalidad y de reserva de ley - diferencia. ... la Corte Suprema ha reconocido que la facultad atribuida a los representantes del pueblo para crear los tributos necesarios para existencia del Estado, es la más esencial a la naturaleza y objeto del régimen representativo republicano de gobierno; y que el cobro de un impuesto sin ley que la autorice, es un despojo que viola el derecho de propiedad. 8ª edición. El principio de legalidad como principio fundamental está para intervenir cuando no exista el apego debido a la legalidad por parte del Estado en la afectación al subordinado. 2 Adolfo Gabino Ziulu. - No confiscatoriedad: este principio hace referencia al derecho de propiedad: "... como el tributo toma parte del patrimonio o la riqueza del contribuyente, ese quantum debe mantenerse dentro de ciertos límites razonables; cuando la parte absorbida es sustancial, se configura una confiscación institucional"xi. Obra ya citada. [5] Ver: ARAOZ VILLENA, Luis Alberto. Si un Estado se atiene a dicho principio, entonces las actuaciones de sus poderes estarían sometidas a la Constitución [ cita requerida] y al estado actual o al imperio de la ley. c)CSJN - 14/10/93 "Eves Argentina S.A. s/ recurso de apelación IVA" ("Fallos":316:2329). La constitución establece una serie de principios con la finalidad de imponer un límite al poder tributario del Estado. Por Juan Manuel Sosa, Asesor Jurisdiccional del Tribunal Constitucional. 81, 82 y 104 y sus citas. “Acerca del Principio de Legalidad en el Derecho Tributario Peruano”. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La Ley como fuente del Derecho siempre ha tenido una importancia decisiva en la configuración de las instituciones financieras. O sea, limitan o restringen las decisiones estatales en cuanto a la adopción de tributos y su configuración. CURIOSIDADES JURÍDICAS junio 11, 2021. [2] Marcial Rubio define este concepto señalando: “Los principios generales del Derecho son conceptos o proposiciones de naturaleza axiológica o técnica, que informan la estructura, la forma de operación y el contenido mismo de las normas, grupos normativos, subconjuntos, conjuntos y del propio Derecho como totalidad. Son los que se basan en el art. Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código.Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas . 4º y 67, inc. 2º de la Constitución Nacional - (Fallos: 312:912 y los allí citados). Por otra parte, la modificación de los montos que debe pagar el contribuyente es tanto o más importante que la imposición de un nuevo impuesto, pues al contribuyente le interesa sobretodo «cuánto» debe pagar. 766. xxv German Bidart Campos. Ahora bien, en el caso concreto del contenido de los principios tributarios de legalidad y de reserva de ley, el Tribunal Constitucional ha señalado lo siguiente: “[…] no existe identidad entre el principio de legalidad y el de reserva de ley en materia constitucional tributaria. 1°) de 'Derechos concedidos por Carlos 1', año 1628; y 'Bill de Derechos' de Guillermo y María, año 1688, art. 4°". “Mientras que el principio de legalidad, en sentido general, se entiende como la subordinación de todos los poderes públicos a leyes generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se halla sometida a un control de legitimidad por jueces independientes; el principio de reserva de ley, por el contrario, implica una determinación constitucional que impone la regulación, sólo por ley, de ciertas materias” [STC 0042-2004-AI/TC, F. 9]. Es decir, siempre que no acareen un desapoderamiento significativo de la riqueza de los particulares. Además en el caso de la delegación, la situación de emergencia la declara el Congreso, en el caso de los decretos de necesidad y urgencia la valoración de esa situación queda a juicio del ejecutivo, sin exigir ratificación parlamentaria. “El principio de legalidad en la nueva Constitución Política del Estado”. principio de reserva de ley - principio de legalidad El primer párrafo del artículo 74° de la Constitución establece que «los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Tomo II. 9°, 10 y 11).12. 3 comentarios marbgonz@hotmail.com 22 marzo, 2017 en 8:02 pm Respuesta. Método lógico 166 5. xxxiv Miguel Ángel Ekmekdjian. Sujeto pasivo Sanciones Tributarias Infracciones Responsabilidad solidaria Contribuyentes y Más contenido 11 articulos. Por Carolina Marilyn Morán Ocampo, abogada con el Grado de Maestro en Derecho Civil y Comercial por la Universidad Nacional de Piura.. 1. Que en el mismo orden de ideas, el tribunal resolvió que "de acuerdo a bien sentados principios de derecho público, ninguna carga tributaria puede ser exigible sin la preexistencia de una disposición legal encuadrada dentro de los preceptos y recaudos constitucionales. 12. xv La propiedad es uno de los derechos fundamentales que tiene el individuo, entendiendo por tal, el dominio del ser humano sobre los bienes materiales e inmeteriales adquiridos. Así como también en la frase: "no taxation without representation", es decir, no hay tributo sin representación. 9ª edición. De ahí surge la necesidad de limitar el poder tributario del Estado, ya sea nacional, provincial o municipal, requiriendo que el tributo tenga el consentimiento del pueblo, a través de sus representanes: "Artículo 22- El pueblo no delibera ni gobierna, sino por medio de sus representantes y autoridades creadas por esta Constitución". Buenos Aires: Abeledo-Perrot, 1999. Pero las enlaza a través del derecho positivo. Editorial Astrea. Destacamos claramente que la Constitución dice "SOLO" el Congreso. Bogotá: Temis, 2001. 2 - Los reglamentos delegados y los reglamentos de necesidad y urgencia. En efecto, si todo tributo para resultar válido y eficaz debe encontrarse previsto en una ley y si todas las relaciones que se presentan dentro del ámbito tributario deben derivar de una norma jurídica aplicable, es a todas luces evidente que el Derecho Fiscal sólo puede manifestarse a través de . Editorial Valetta. De lo dicho se desprende que el tributo tiene un aspecto jurídico, ya que es una obligación que surge de la ley. Preguntas 172 157. v O. Greco y A. Godoy. Principio de Legalidad y de Retroactividad Nadie puede ser condenado por acciones u omisiones que en el mo-mento de cometerse no fueran delictivos según el derecho aplicable. Controla la aplicación de normas adje-tivas y sustantivas. Este Tribunal considera que el principio de legalidad abarca la determinación de todos los elementos que configuran un tributo (es decir: el supuesto de hecho, la base imponible, los sujetos de la relación tributaria –acreedor y deudor–, el agente de retención y la percepción y alícuota), los cuales deben estar precisados o especificados en la norma legal, sin que sea necesaria la remisión –expresa o tácita– de un Reglamento o norma de inferior jerarquía, como ocurre en el caso de autos. 385. xxxvi Carlos M. Giuliani Fonrouge. 257. xvii Carlos M. Giuliani Fonrouge. + Miguel Ángel Ekmekdjian: "Puede enunciársela, brevemente, con la frase 'ho hay impuesto sin representación', que acuño el derecho anglosajón a partir de la Carta Magna de 1215"xxxiv. La exoneración a la venta de valores a través de la... El Sistema Concursal en el Derecho Peruano. Obra ya citada. Por otro lado, y como advierte Ziulu, la legalidad se ve reforzada o respaldada por otra condición que impone la Constitución Nacional en el art. 143 renta sujeta a imposición los ingresos provenientes del trabajo, del capital o de . La igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas". Introducción. Frente al argumento del Ministerio de Economía y Finanzas que no se ha violado el principio de reserva legal, pues el propio Decreto Legislativo N° 821,anterior a la Ley N° 27039, establecía la facultad del Ejecutivo para determinar las «condiciones» inherentes al tributo y frente al argumento de la SUNAD, que el Decreto Supremo N° 055-99-EF, en su artículo 61° permite que por Decreto Supremo el Ministerio de Economía y Finanzas modifique las tasas y los montos fijos, así como los bienes de los Apéndices III y/o IV, sujetos al Impuesto Selectivo al Consumo debe considerarse que el artículo 74° de la Constitución señala que los tributos se crean, modifican o derogan «exclusivamente» por ley o decreto legislativo, en caso de delegación de facultades y por ende, la autorización que hace el Decreto Supremo N° 055-99- EF, al Ministerio de Economía y Finanzas, para modificar los «montos» del Impuesto Selectivo al Consumo aplicables a los cigarrillos por medio de otro Decreto Supremo, vulnera el principio de reserva legal consagrado en el artículo 74° de la Constitución. Criterios interpretativos 163 3.1. El funcionamiento de las instituciones en un Estado de derecho supone, como premisa básica, el respeto a los derechos y garantías del individuo frente al Estado. Por supuesto, tampoco puede hacerlo el órgano fiscal (AFIP, direcciones generales de rentas o de recursos, provinciales y municipales) mediante resoluciones generales o interpretativas, las que una vez publicas, toman la fuerza legal de verdaderos reglamentos que muchas veces deforman (obviamente, a favor del fisco) el contenido sustancial de la ley"xxiii. Con costas"xl. 99 la potestad del Poder Ejecutivo para emitir "decretos de necesidad y urgencia", se estableció la prohibición del ejercicio de tal facultad extraordinaria cuando se trate de normas que regulen materia tributaria. Buenos Aires 2003. xlii- Miguel Ángel Ekmekdjian. Obra ya citada. 8°) Que, por lo demás, no pueden caber dudas en cuanto a que los aspectos sustanciales del derecho tributario no tienen cabida en las materias respecto de las cuales la Constitución Nacional (art. xxxix Votos de los doctores Gustavo A. Bossert y Enrique S. Petracchi, en el fallo precedentemente señalado. Por esa razón todo tributo es una obligación ex lege (de ley) y el poder tributario que tiene el Estado es una facultad jurídica. La función registral se prestará con base en los principios registrales contenidos en esta Ley y el Código, los cuales se enuncian a continuación de manera enunciativa más no limitativa: Legalidad: Este principio también conocido como principio de calificación . Este informe fiscal es otro intento más de traer luz en materia de límites al poder de imposición del Estado. Editorial Cangallo. 4°. Redacción El Heraldo . Si bien del propio texto de la norma constitucional se puede evidenciar esta relatividad respecto del tipo de la norma, el Tribunal extiende este entendimiento también al contenido de la norma. German Bidart Campos: "... apunta a la posibilidad jurídica (competencia) de crear y exigir tributos con relación a personas o bienes que se encuentran en la respectiva jurisdicción"iv. El Sistema Jurídico. Obra ya citada. Los Principios del Derecho Tributario, 1eras. Cabe destacar que el principio de legalidad también se lo denomina principio de reserva de la ley porque reserva un determinado espacio de la realidad social (en nuestro caso la tributaria) al ámbito de la ley. + Adolfo Gabino Ziulu: "De estas pautas constitucionales se infiere muy claramente que en nuestro ordenamiento jurídico no puede haber impuesto sin ley que lo establezca. 1989. xlii- Manuel Ossorio. El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que en materia de legalidad tributaria la reserva de ley es de carácter relativo, toda vez que dicha materia no debe ser regulada en su totalidad por una ley formal y materialmente legislativa, sino que es. Por ende, el principio de proporcionalidad establece que la medida en que el individuo debe contribuir a la cobertura de los gastos públicos debe mantener una relación acorde a la capacidad contributiva que refleja la riqueza del mismo. Luego el fallo seguía: "4°) Que los decretos 360/95, 67/96, la decisión administrativa 55/00 y la ley 25.237 utilizan la expresión tasa al referirse a las prestaciones impuestas a favor de la Inspección General de Justicia, con relación a servicios prestados por dicho organismo. Pueden estar recogidos o no en la legislación, pero el que no lo estén no es óbice para su existencia y funcionamiento”. De algo que puede crear certeza, seguridad, y capacidad de verificación, prueba, revisión, etc. - O. Greco y A. Godoy: es "la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia especial"v. El poder tributario, también denominado poder de gravabilidad, es la facultad jurídica que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir de manera unilateral tributos. Jornadas de Derechos del Contribuyente.. Editorial Buyatti. considera que la seguridad jurídica requiere que las actuaciones de quienes los poderes públicos estén sometidas al principio de legalidad. No obstante, excepcionalmente, el Poder Ejecutivo también puede ejercer esta potestad a través de delegación o de forma originaria cuando se trate de tributos del tipo aranceles o tasas. Antes de arribar a una concepción de poder tributario me gustaría mencionar varias concepciones de reconocidos autores de la doctrina: Giuliani Fonrouge: "significa la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción"ii. Principio de legalidad tributaria Relación tributaria El hecho generador Tipo impositivo Base imponible BASES DE RECAUDACIÓN Las exenciones Deducciones, descuentos, reducciones y recargos. En consecuencia, se hace necesario realizar el recuento del desarrollo jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del principio de reserva de ley. Obra ya citada. Renunciar importaría desprenderse de un derecho en forma absoluta y total; delegar importaría transferirlo a un tercero de manera transitoria.Ni siquiera en el ámbito jurisdiccional que corresponde a la Nación o las provincias, cada una en su esfera, el Poder Legislativo que representa al pueblo puede delegar en el Ejecutivo o en otro departamento de la administración, ninguna de las atribuciones o poderes que le han sido expresa o implícitamente conferidos: tiene vedado delegar el poder de hacer la ley, pero, sí, puede conferir al Ejecutivo a un cuerpo administrativo la facultad de reglar los pormenores y detalles para la ejecución de aquélla"xxxvi. Es el Congreso Nacional y los Congresos Provinciales los titulares del poder tributario conforme a la distribución del mismo establecida en la Constitución Nacional. - Proporcionalidad: según la Corte Suprema de Justicia de la Nación, es el tributo que se expresa en una proporción representativa de la cuota parte de la base imponible y que el Estado toma en forma de impuesto. 76), autoriza, como excepción y bajo determinadas condiciones, la delegación legislativa en el Poder Ejecutivo.Por ello, y lo concordemente dictaminado por el señor Procurador General, se declara formalmente procedente el recurso extraordinario en los términos precisados -en considerando 3°- y se confirma la sentencia apelada. El principio de reserva de ley. Ciencia de las Finanzas Públicas.. Editorial: Contabilidad Moderna. El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32). ), en evidente contradicción con principios enfáticamente reconocidos por el texto constitucional". Tomo I. De ahí la necesidad de que sea una facultad privativa del Congreso y vedada a los otros poderes. Metodología del trabajo interpretativo 162 3. En: AMATUCCI, Andrea (Dir.). Aquí te dejo los demás videos de . - El principio de legalidad o reserva de la ley sustenta que no puede haber tributo sin ley, es decir, sin una norma jurídica formalmente sancionada por el órgano constitucional que tenga la facultad de dictar normas que, en nuestro país, es el Congreso de la Nación y los Congresos Provinciales según la distribución que de dicho poder realizó la Constitución en su artículo 75 inciso 1 y 2. Objeto: el fin del siguiente informe fiscal es analizar el principio de legalidad o reserva de la ley desde tres perspectivas: A lo largo de la historia mundial este principio a adquirido vital importancia debido a que todo tributo implica una excepción al derecho de propiedad y este principio es un límite a esa facultad que tiene el Estado de crear tributos, esto ha hecho que adquiera una gran relevancia a lo largo de la historia no sólo Argentina sino también en el resto del mundo. Leer más Fuente Gabriela Montero Acosta Todas las constituciones se ajustan a este régimen entregando a los Congresos o Legislaturas este privilegio exclusivo, pues, como lo enseña Cooley: 'en todo Estado soberano el Poder Legislativo es el depositario de la mayor suma de poder y es, a la vez, el representante más inmediato de la soberanía'" (Fallos 182:411 La Ley, 13 102).11. 99 de la Constitución Nacional que determina las atribuciones del Poder Ejecutivo establece en su inciso 3 que, en principio, el ejecutivo no podrá emitir disposiciones de carácter legislativo, bajo la pena de nulidad absoluta e insanable. En nuestro país, la Constitución consagra el principio de legalidad y de reserva de ley en materia tributaria. Editorial Depalma. Obra ya citada. Es decir, la prohibición debe extenderse a todo decreto del ejecutivo. El principio constitucional de legalidad y su aplicación en el Derecho Administrativo, Penal y Tributario. entendemos como " el conjunto de normas y principios que surgen de las constituciones y cartas , referentes a la delimitación de competencias tributarias entre distintos centros de poder (nación, provincias, estados) y a la regulación del poder tributario frente a los sometidos a él , dando origen a los derechos y garantías de los particulares, Abogado por la Pontificia Universidad Católica del Perú, magíster en Derecho con mención en Derecho Constitucional (PUCP), máster executive en Fiscalidad Internacional en el Centro de Estudio Garrigues (Madrid), máster en Innovación Pedagógica y Gestión de Centros Educativos EUCIM Bussines School (Madrid) y egresado del doctorado en Derecho y Ciencia Política UNMSM. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario, 12. Haciendo uso de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional, la autora desarrolla el rol concreto que tienen los principios de legalidad y reserva de ley en el ordenamiento jurídico peruano. 17 y 19 de la Constitución Nacional". Con la delegación el mismo quedaría desvirtuado como límite a la imposición ya que los responsables de crear el tributo ya no serían los representantes directos del pueblo, sino el ejecutivo y los ministros. REDUCCIÓN DEL USO DEL EFECTIVO EN MÉXICO . Del mismo modo, se explicará cómo el Tribunal Constitucional ha ido desarrollando los alcances de este principio. PRINCIPIO DE LEGALIDAD Fundamento básico de derecho constitucional que exige que determinadas materias de importancia sólo pueden ser reguladas por ley como garantía de que pasará por las discusiones plurales que hay en cualquier poder legislativo. Editorial Astrea. Sin embargo, hay también un importante movimiento en contra de este proyecto, impulsado entre otros por la Iglesia Católica, y una mayoría de peruanos aún se opone a la legalización de la unión civil homosexual –que, más allá del nombre, cumple el propósito del matrimonio para personas de mismo sexo. Es doctrina admitida - ha dicho también- que la creación de impuestos es facultad exclusiva del Poder Legislativo y que no es lícito, desde el punto de vista constitucional, aplicarlos a objetos u operaciones no gravadas por la ley"xvii. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a . + Héctor Belisario Villegas: "El principio de legalidad es el límite formal respecto al sistema de producción de normas. Obra ya citada. 254. xxxi Horacio García Belsunce. Como hemos mencionado, los principios tributarios de legalidad y reserva de ley cumplen un doble rol: son normas ordenadoras del poder del Estado y son garantías constitucionales del respeto de los derechos fundamentales. Pp. Editorial Depalma. 261.Tomo I. xxxiiDino Jarah. Telerman de Wurcel dice que "el art. Son los decretos que se basan en el artículo 76 de la Constitución Nacional. Giuliani Fonorouge dice que el poder tributario tiene cuatro características: 1)Abstracto: aunque no se materialice en la sanción de una ley creadora de un tributo el Estado y, más precisamente el Congreso, siempre lo tiene. Pág. [6] Fundamento jurídico 12 de la Sentencia del Tribunal Constitucional del expediente 1837-2009-PA/TC. Novena Edición. ¿Es adecuado que los intercambios que involucren intangibles califiquen…, ¿Es la extensión del Derecho al Régimen de Visitas una inclusión…, Ley 31145 y sus implicancias -provisionales – para la independización de…, ¿Actúas por mí? Pp.55-71. 1 Principio de Legalidad. De esta manera, se da cuenta del rol del principio de legalidad en nuestro ordenamiento jurídico, no solo como norma que ordena el Estado, sino también como garante de los derechos fundamentales consagrados en la Constitución. El doctor Dr. José Casás dice que " Nos decidimos por aludir a 'reserva de ley', en lugar de legalidad, ya que sólo los órganos depositarios de la voluntad general (en su significación rousseauniana) son los habilitados para instituir tributos, revistiendo, en la esfera de creación del derecho, el carácter de 'norma sobre normación' - como, con expresión lograda, lo ha descripto Máximo Severo Giannini-, que debe hallarse recogida a nivel constitucional, ya que de serlo en el plano de la legislación ordinaria constituiría tan sólo una modalidad de 'preferencia de ley'"xiv. A través de la STC 00022-2000-AA/TC, de 29/03/2000, el Tribunal Constitucional señaló que el establecimiento de la alícuota del Impuesto Selectivo al Consumo a las máquinas tragamonedas mediante el Decreto Supremo 095-96-EF vulneraba el principio de reserva de ley, siendo ésta una de las razones por las cuales declaró fundada la demanda de amparo: 2. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y . Su especial relevancia en materia tributaria - Derecho UNED. 76 de la Constitución Nacional, una delegación legislativa como la efectuada por el segundo párrafo del art. 257. xxiv Manuel Ossorio. Tomo II. Sus normas presuponen, entonces, para poder funcionar, que quien las invoca ya es propietario de algún bien". 4 "de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General" y. Buenos Aires 2003. xlii- Carlos M. Giuliani Fonrouge. 230. 161. xii Carlos M. Giuliani Fonrouge. Tomo I. La Constitución no considera la posibilidad de delegar el poder tributario en el ejecutivo, inclusive el mismo principio, o sea, el principio de legalidad lo manifiesta en 2 en sus artículos: art. Manual de la Constitución Argentina. Sí, pero sin…, ¿Suficiente y necesario? 292. xviii Héctor Belisario Villegas. Legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad. Por otro lado, el tributo es una destracción de una parte de la riqueza de los particulares que se hace de manera coercitiva (obligatoria), razón por la cual, el tributo sólo puede ser creado por una ley y el único poder político con esa potestad según lo enunciado en el artículo 4 y 17 de la CN es el Congreso de la Nación. 4°". 4, 17, 44 y 67, Constitución Nacional" (Fallos 248:482).También esta Corte ha dicho, con relación al principio de reserva de la ley tributaria, que éste es de rango constitucional y propio del estado de derecho y que únicamente admite que una norma jurídica con la naturaleza de ley formal tipifique el hecho que se considera imponible y que constituirá la posterior causa de la obligación tributaria. 299. xxxiii Adolfo Gabino Ziulu. No obstante, no permite que en vía de interpretación se creen tributos, se establezcan sanciones, se concedan exoneraciones ni se extiendan las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Lima: IPDT, diciembre, 1993. El 6 de agosto de 2019 la Comisión Interamericana de Derechos Humanos sometió a la jurisdicción de la Corte el caso Cuya Lavy y otros contra la República de Perú, por una serie de alegadas violaciones a la Convención Americana sobre . Este es el fundamento del principio de legalidad razón por la cual no puede admitirse la delegación del poder tributario, dado que si fuese así los representantes directos del pueblo no decidirían, es decir, no prestarían su consentimiento sino que sólo lo harían el ejecutivo y los ministros con lo cual quedaría vulnerando tanto el postulado de que no hay tributo sin ley como el que no hay tributo sin representación que son la esencia del principio de legalidad. La legalidad permite que la Administración Tributaria se encuentre facultada para actuar discrecionalmente, dentro del marco que establece la Ley. Obra ya citada. Así, en algún momento en la doctrina[4] se ha llegado a sostener que estos principios no vinculan al legislador, sino que solamente orientan su labor. En nuestro país el órgano constitucional es el Congreso de la Nación o Congresos Provinciales, según el caso. En estas sentencias –que tuvieron como objeto el análisis de la constitucionalidad de los reglamentos que regulan el cobro por parte del Estado del Aporte por Regulación a la OEFA y la Retribución Económica por el uso del agua–, los principios tributarios de legalidad y de reserva de ley fueron centrales para la resolución de las controversias. Así, el principio de legalidad circunscribe el ejercicio del poder público al ordenamiento jurídico que lo rige, "de manera que los actos de las autoridades, las decisiones que profieran y las gestiones que realicen, estén en todo momento subordinadas a lo preceptuado y regulado previamente en la Constitución y las leyes." El principio de legalidad es garantizar que la ley prevalezca sobre cualquier actividad o función de la autoridad pública.
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